2023年2月9日，欧洲议会环境、公共卫生和食品安全委员会（ENVI）正式通过了欧洲碳边界调整机制（CBAM）的协议。下一步CBAM将在4月的欧洲议会全体
会议上最终通过。CBAM将按照委员会的提议涵盖钢铁、水泥、铝、化肥和电力，并扩展到氢气、特定条件下的间接排放、某些前体以及一些下游产品，例如螺钉和螺栓以及类似的物品铁或钢。CBAM具体生效日期为今年2023年10月1日。
什么是碳关税
碳边境调节机制（Carbon Border Adjustment Mechanism CBAM），也可称为“碳关税”、“碳边境调节税”，是指严格实施
碳减排政策的国家或地区，要求进口（出口）高碳产品时缴纳（返还）相应的税费或
碳配额。CBAM是一项旨在解决碳泄漏（Carbon Leakage）问题的拟议政策措施，当公司将业务转移到环境法规较弱的国家以减少
碳足迹和生产成本时，就会发生碳泄漏。
欧盟碳关税的背景
欧盟碳关税的设立源于欧盟的《欧洲
绿色协议》（The European Green Deal），该协议是欧盟倡导的一项雄心勃勃的计划，旨在使欧盟在2050年前实现净零排放。为了实现这一目标，欧盟计划实施一系列政策和措施，包括建立
碳排放市场、加强能源效率、推广可再生能源等。
为履行《巴黎协定》承诺，在2050年前实现欧盟气候中和的目标，2019年12月，欧盟委员会发布《欧洲绿色协议》这一指导欧洲全社会绿色发展的战略纲领，其中包括欧盟2030年减排目标，即在综合影响评估的基础上，将温室气体排放量比1990年减少至少55%。2021年11月通过的《欧洲气候法》（The European Climate Law）也将前述欧盟2030年目标纳入其中。
2021年7月，欧盟委员会提出了“Fit for 55”一揽子立法改革计划，即一系列互相关联的立法提案集合，包含了对8项现行法规的修订计划和5项新的立法建议，主要涉及气候、能源、交通和税务领域。
欧盟碳关税是“Fit for 55”一揽子立法改革计划的其中一部分，旨在通过对进口商品征收碳排放税，促进欧盟内部企业的竞争力，同时也鼓励全球范围内的减排。这个概念最早由法国前总统希拉克提出，最初目的是希望欧盟国家针对未遵守《京都议定书》的国家课征商品进口税，以避免在欧盟碳排放交易机制运行后，欧盟国家所生产的商品将遭受不公平之竞争。后来在欧委会、欧盟委员会、欧洲议会三方的推动下逐渐成为欧盟对进口商品的重要制约手段。欧盟CBAM法案在近两年快速进入到了立法阶段，并做了多次调整。
欧盟碳关税历程
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时间
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里程碑事件
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2019年7月
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为遏制碳泄漏,欧盟首次提出在进出口贸易中增加碳边境税
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2019年12月
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CBAM一词首次出现在《欧洲绿色新政》中
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2020年3月
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初步评估CBAM政策影响,并征集各方意见
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2020年9月
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首次将CBAM写入《加强欧洲2030年气候目标》文件
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2020年10月
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向欧洲议会环境委员会(ENVI)提交CBAM草案
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2020年10月
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初次完成CBAM公共意见收集
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2021年3月
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欧洲议会首次表决通过CBAM草案
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2021年7月
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欧盟公布欧洲议会版CBAM提案
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2022年5月
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ENVI表决通过CBAM法案,与欧洲议会版CBAM法案相比,变化包括:正式实施年份提前至2025年,碳关税覆盖行业新增有机化工、塑料和制氢三个领域
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2022年6月
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欧洲议会表决通过了CBAM法案的修正案文本，起征期从2026年推迟到2027年，扩大征收范围并纳入间接排放。
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2022年7月
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欧委会提交CBAM立法草案（将电力、钢铁、铝和化肥作为首批纳入行业）设置过渡期为2023年-2025年
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2022年12月
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欧洲议会议员与理事会达成临时协议，建立欧盟碳边界调整机制，以应对气候变化和防止碳泄漏。按照委员会的提议涵盖钢铁、水泥、铝、化肥和电力，并扩展到氢气、特定条件下的间接排放、某些前体以及一些下游产品，例如螺钉和螺栓以及类似的物品铁或钢。确定CBAM将从2026年正式起征，较2022年6月通过的“一读”文本，提前了一年。在过渡期结束之前，委员会应评估是否将范围扩大到其他有碳泄漏风险的商品，包括有机化学品和聚合物，目标是到2030年包括ETS涵盖的所有商品。他们还应评估方法间接排放和包括更多下游产品的可能性。该协议仍需要通过欧洲议会、欧洲理事会批准，批准后即发表公告，公告后20天内即生效。
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2023年2月
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欧洲议会环境、公共卫生和食品安全委员会（ENVI）正式通过了欧洲碳边界调整机制（CBAM）的协议
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欧盟碳关税最新进展及要点
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起征日期
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2026年
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实施步骤
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第一阶段过渡期（2023年10月1日-2025年）该阶段从欧盟外部进口CBAM覆盖高碳产品，只有申报义务，需要申报进口商品的数量以及相应的总直接排放量，无需缴纳任何费用。第二阶段全面实施CBAM（2026年-2035年）进口商必须于每年5月31日申报上一年进口到欧盟的货物数量以及总碳排放量（在原产国已经支付谈价可以扣除），并购买对应数量的CBAM证书用于清缴碳差价。该阶段，计算碳排放量可以扣除欧盟同类产品的免费排放额度，以抵扣碳排放量。第三阶段（2035年后）欧盟将完全取消CBAM覆盖的高碳产品的免费配额，进口企业无法使用免费的配额抵扣碳排放量。
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征收范围
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直接碳排放+间接碳排放（外购电力）
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涉及商品
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水泥、电力、农药、钢铁、铝、有机化学品、塑料、氢、氨
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拓展征收商品
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2030年前将征收范围拓展至欧盟碳市场覆盖的所有行业
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碳关税收入
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支持最不发达国家的低碳转型
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欧盟碳关税的设计
欧盟碳关税的设计是基于对进口商品征收碳排放税。该税的征收基于商品的碳排放水平，征收的税款将根据商品的碳排放量和碳
价格计算。税收收入将用于支持欧盟的减排目标和发展可持续经济。欧洲议会曾于2022年3月10日通过一项决议《迈向与WTO兼容的欧盟碳边境调节机制》，并对外宣称碳关税机制无意与WTO规则冲突，且两大体系是相互兼容的，意图从国际规则中为碳关税拼凑合法依据。但事实上WTO是在“开放、平等、互惠”原则上建立的一个更完整、更具活力和更持久的全球贸易体系，CBAM是世界上第一个以碳排放为核心的贸易措施。作为一个单边措施，它在客观上会削弱WTO多边体制的地位。欧盟的碳关税政策则加剧了发展中国家与发达国家间的贸易壁垒，并以抑制发展中国家的发展能力来实现其全球气候目标，这显然与世贸组织“开放、平等、互惠”的原则相悖。
欧盟碳关税的影响
欧盟碳关税将对欧盟内部企业和全球供应链产生影响。通过对进口商品征收碳排放税，欧盟内部企业将面临更大的竞争优势，这将鼓励欧盟内部企业采取更加环保的生产方式。此外，欧盟碳关税还将影响全球供应链，特别是对那些在碳排放较高的国家生产商品的企业。这些企业将面临更高的进口成本，可能会受到影响。
欧盟碳关税对中国的影响如下：
1、中国的碳市场建设已经进入了关键时期。眼下距离CBAM正式起征也只有不到3年的时间，目前，全国碳市场仍然面临着顶层设计、碳排放监测和核查体系有待完善，行业扩容和有偿配额启动不及预期等问题。同时，国内企业还要应对能源价格上涨和经济增长乏力等宏观环境的影响。因此，在面对逐渐逼近的CBAM，中国的碳市场建设仍然需要克服许多阻碍。扩大国内碳市场的覆盖范围，增加有偿配额比例，以及降低中欧
碳价差距，可以有效地将出口企业需要缴纳的碳关税留在国内。但是，这也需要与整体产业的承受水平进行有效的平衡。在处理多重矛盾之间的平衡时，未来几年将是中国碳市场建设的关键时期，也是与国际接轨的关键时期。
2、扩大纳入的行业将增加中国企业的碳成本。新规则将对新增纳入的出口行业带来一定的影响。根据海关数据显示，2021年有机化学品出口总量为2114.7万吨，出口金额为692亿美元。根据化学品的平均产值排放计算，2021年中国化学品出口的对应排放超过了1000万吨，其中出口到欧盟的部分也占有一定比例。根据粗略估算，CBAM正式启动后需要缴纳的碳成本约在2-5亿欧元之间。另一方面，CBAM机制也将推动欧盟免费配额的退出，这将增加欧盟整体产品的成本，并促进中国欧盟进口产品价格的上涨，从而促进相关行业下游产品价格的上涨。
3、增加电力的间接排放将增加绿电的消费需求。欧盟原草案并未将电力的间接排放纳入CBAM的范围，但是新规则明确提到了电力的间接排放。对于中国的出口型企业而言，使用绿色电力可以降低企业的间接排放量，从而降低企业的CBAM成本。
4、对环保技术的发展提出更高要求。CBAM机制实际上是一种环保税收机制，通过对进口产品的碳排放量进行计算，对不同国家或地区的企业实施不同的碳关税，从而达到对碳排放的管控和减排的目的。这意味着，出口企业需要对自身的碳排放量进行核算和管理，加大环保投入和研发，推进产业升级和转型升级，从而提高企业的环保水平和国际竞争力。此外，CBAM机制也将刺激出口企业向低碳、绿色生产方式转型，促进环保技术的研发和应用。
5、推动全球碳减排合作进程。CBAM机制的出台，一方面体现了欧盟在全球减排合作进程中的积极参与和贡献，另一方面也需要各国共同协作和努力，推动全球碳减排合作进程的加速发展。对于我国而言，需要加强与欧盟和其他碳减排主体的沟通和合作，共同制定碳减排目标和路线图，推动全球碳减排合作进程向更加深入和广泛的方向发展。
总之，CBAM机制的出台将对我国经济和环保发展产生深远影响，需要各方共同努力，制定相应政策和措施，促进企业绿色转型和产业升级，推动全球碳减排合作进程向更加深入和广泛的方向发展。
欧盟碳关税的实施面临着一些挑战和机遇。其中，挑战之一是如何确保该税的有效性。如果该税征收不当，可能会导致贸易争端，并在全球范围内引起不必要的反弹。此外，欧盟碳关税的实施还需要考虑如何协调全球范围内的减排目标，以确保该税对全球范围内的减排产生积极影响。与此同时，欧盟碳关税也为欧盟内部企业提供了新的商机和竞争优势，尤其是那些采取了环保生产方式的企业。这将为欧盟经济带来新的增长动力，并推动欧盟实现
碳中和目标。欧盟碳关税对中国的挑战和机遇如下：
首先碳关税可能对中国出口到欧盟的产品造成额外成本压力，从而降低其在欧盟市场上的竞争力。中国企业需要适应新的税收体系，可能需要对其生产过程进行调整和优化，以确保符合欧盟的碳排放标准，从而避免额外的税费。
然而，这也可能带来机遇，促使中国企业更加重视绿色可持续发展，提高产品的环保性能。中国企业可以加大对低碳技术和绿色能源的投资，提高产品的环保性能和市场竞争力。此外，中国企业可以通过与欧洲企业的合作和技术交流，学习和引进欧洲先进的环保技术和管理经验，加快绿色转型和可持续发展。
总之，欧盟碳关税政策的实施对中国企业既带来了挑战，也带来了机遇。中国企业需要加强技术研发和环保管理，积极应对碳排放的挑战，以此提高在国际市场上的竞争力和可持续发展水平。
对欧盟碳关税的未来展望
欧盟碳关税是欧盟应对气候变化采取的一项重要举措，其未来发展将受到全球范围内减排目标的影响。预计未来欧盟碳关税将不断完善，并在全球范围内得到更广泛的推广和采用。
欧洲议会通过之后，欧委会、欧盟理事会与欧洲议会将就碳关税内容进行最终协商，对内容达成一致后，将会得到最终的法律文本，根据欧盟的立法程序和过往立法情况，欧洲议会通过的最新法案最有可能成为最终版的欧盟碳关税法律文本。
当然，当前国内外环境的多变性预示着CBAM的进程仍有变数，其规则也将持续变化。就碳关税这一机制本身而言，欧盟碳关税是起点，但不会是终点，以美国、加拿大为首的发达国家对于设立自身碳关税机制的动作越来越频繁。因此，对我国企业而言，短期来看，可以利用机制不完善或者过渡期等阶段性特点来延缓或降低碳关税付费，但从长期来看，唯有通过加快用能结构低碳化转型和提高
碳管理能力，才是应对国际间碳关税机制发展的根本举措。
鉴于欧盟推行的碳排放市场机制和碳定价政策对出口企业带来的重要影响，建议出口企业主动采取以下四项策略。
1、进行风险评估，评估企业碳排放风险敞口，建立与欧盟竞争对手相匹配的核算和报告能力。
2、采用内部碳定价机制，采用平行
会计方法跟踪碳定价，评估碳价格对产品和其他相关成本的影响，并将信息纳入管理层的成本
会计报告。
3、编制指导手册，制定欧盟法规落地之前的应对方案和方案触发的路线图，帮助企业更灵活地管理供应链，了解企业内部减排曲线，明确采取具体措施的时间点，并与可能为企业带来额外碳成本的核心供应商制定联合方案。
4、积极参与政策制定过程，为碳定价机制最终版本的制定提供建议和支持，以保护和维护企业的竞争优势。这些策略将有助于企业适应碳定价机制和市场机制的实施，降低碳排放风险，提高企业的可持续竞争力。
作者：韩业钜，系广东埃文低碳科技股份有限公司总工办研究员
参考文献：
1. European Commission. Carbon Border Adjustment Mechanism. [EB/OL]. 2022-12-23. https://taxation-customs.ec.europa.eu/green-taxation-0/carbon-border-adjustment-mechanism_en.
2. World Trade Organization. Climate change and the potential relevance of WTO rules. [EB/OL]. 2021-10-19. https://www.wto.org/english/tratop_e/tratop_e.htm.
3. International Energy Agency. Energy and Climate Change. [R]. 2015-06. https://www.iea.org/reports/energy-and-climate-change.
4. European Commission. European Green Deal. [EB/OL]. 2023-03-16. https://commission.europa.eu/strategy-and-policy/priorities-2019-2024/european-green-deal_en.
5. European Parliament. Carbon border adjustment mechanism as part of the European Green Deal In “A European Green Deal”. [EB/OL]. 2023-02. https://www.europarl.europa.eu/legislative-train/theme-a-european-green-deal/file-carbon-border-adjustment-mechanism.
